一括売買した土地・建物の内訳が不明な場合の按分について
目次
実務では、土地・建物を一括で購入した場合に、その売買契約書に土地と建物の価額が区分して明記されていない場合があります。
今回は、土地・建物の価額の按分方法について解説いたします。
価額按分の方法
①それぞれの時価によって按分する方法
土地と建物のそれぞれの時価を求めて、その割合で按分して計算します。
土地と建物の時価の算出方法にもよりますが、比較的妥当な方法ではあると思います。
②固定資産税評価額によって按分する方法
土地と建物の固定資産税評価額の割合で按分して計算します。
実務上、最も採用されやすい方法であり、計算方法は次の通りになります。
(建物の場合)
(土地の場合)
単純に上記の算式を土地と建物の売買金額に乗じて計算する方法もあれば、建物が消費税の課税取引の対象であることを考え、建物分の按分比率に消費税率を加味した割合を用いることもあります。
このような固定資産税評価額による按分は一般的な方法ですが、土地と建物の収益性などの個別性が直接的に反映されない点で、取引価格と剥離するという問題点もあります。
③相続税評価額を用いて按分する方法
土地と建物の相続税評価額の割合で按分して計算します。
この方法も実務的な按分方法で、計算方法は次の通りになります。
(建物の場合)
(土地の場合)
また、先に土地の相続税評価額を財産評価基本通達に準じて評価した土地の公示価額並みの時価を求めて、その金額を売買金額から差し引いたものを建物の価額とする方法もあります。しかし、土地の相続税評価額と市場の価格が離れていると、土地の取得価額が低く算出されてしまい、建物の取得価額が大きく算出されることになる点に注意が必要です。
④鑑定評価額によって按分する方法
不動産鑑定士から不動産鑑定評価を受け、その鑑定評価額によって按分する方法です。
この方法は、合理性が高いが鑑定費用が掛かるため、実務では敬遠されがちです。
紹介した按分方法は一般的な実務の方法です。建物部分には消費税がかかり減価償却費も計上できるため、売主側ではなるべく少ない金額に、買い主側ではなるべく大きな金額にしたいと思いがちですが、恣意的に金額を設定せずに、最も合理的な方法を選択するようにしましょう。
鈴与シンワート株式会社が提供する人事・給与・勤怠業務と財務・会計業務ソリューションはこちらからご覧ください。
-
第50回支度金に関する会計処理と税務
-
第49回損害賠償金の会計・税務② ~取り扱い(具体例)と消費税の取り扱いについて~
-
第48回損害賠償金の会計・税務①
-
第47回永年勤続表彰に関する経理処理について
-
第46回一括売買した土地・建物の内訳が不明な場合の按分について
-
第45回ストックオプション制度について②
-
第44回ストックオプション制度について①
-
第43回インボイス制度の実務③インボイス制度における税額計算
-
第42回インボイス制度の実務②インボイス制度における税額計算
-
第41回インボイス制度の実務①インボイスの記載事項 その3
-
第40回インボイス制度の実務①インボイスの記載事項 その2
-
第39回インボイス制度の実務①インボイスの記載事項 その1
-
第38回暗号資産(仮想通貨)に関する経理処理について④
-
第37回リース資産の減損会計について
-
第36回減損会計について
-
第35回事業譲渡に伴う資産除去債務の処理方法について 考え方①
-
第34回貸倒引当金についての会計税務
-
第33回ポイント引当金について
-
第32回特別損失に関する会計処理
-
第31回のれんに関する会計処理
-
第30回税効果会計①について
-
第29回自己株式に関する経理処理について②
-
第28回会計と税務の相違点について①
-
第27回生命保険に関する経理処理について(その4)
-
第26回生命保険に関する経理処理について(その3)
-
第25回役員賞与に関する法人税および消費税の取扱に関する処理①について
-
第24回補助金・助成金・給付金に関する法人税および消費税の取扱に関する処理について
-
第23回地代家賃に関する法人税および消費税の取扱に関する処理について
-
第22回切手代等に関する会計処理ならびに法人税および消費税の取扱に関する処理について
-
第21回仮想通貨に関する経理処理について③
-
第20回不動産取引に関する経理処理①について
-
第19回合併に関する経理処理①について
-
第18回リース取引に関する経理処理について①
-
第17回本店・支店取引に関する経理処理(決算)について②
-
第16回本店・支店取引に関する経理処理について①
-
第15回減価償却に関する経理処理について②
-
第14回減価償却に関する経理処理について①
-
第13回現金・小口現金に関する経理処理について
-
第12回自己株式に関する経理処理について
-
第11回手形に関する経理処理について①
-
第10回研究開発費に関する経理処理について
-
第09回仮想通貨に関する経理処理について②
-
第08回仮想通貨に関する経理処理について①
-
第07回有価証券に関する経理処理について(売買目的有価証券 編)
-
第06回資産除去債務に関する経理処理について
-
第05回生命保険に関する経理処理について(その2)
-
第04回生命保険に関する経理処理について(その1)
-
第03回繰延資産についての経理処理
-
第02回税込経理と税抜経理の処理の注意点~消費税の経理処理について~
-
第01回確定給付年金と確定拠出年金の会計処理について